簡易計稅方法適用范圍

增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般計稅方法完全按照增值稅（鏈條稅）的增稅原理，上游企業(yè)的銷項稅額即下游企業(yè)的進項稅額，應(yīng)納增值稅稅額為銷項稅額與進項稅額的差額。簡易計稅方法，簡化了計算過程，應(yīng)納增值稅稅額僅與應(yīng)稅銷售額相關(guān)，進項稅額不得抵扣，應(yīng)納增值稅稅額為不含稅應(yīng)稅銷售額與適用征收率的乘積。那么實務(wù)中，簡易計稅方法適用范圍包括哪些呢？

簡易計稅方法主要適用范圍分為兩大類，一是小規(guī)模納稅人全部增值稅應(yīng)稅項目均適用簡易計稅方法；二是一般納稅人某些特殊業(yè)務(wù)可以適用簡易計稅方法。

一般納稅人具體以下應(yīng)稅項目可適用簡易計稅方法：

1、縣級及縣級以上小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚瓦）；

4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；

5、自產(chǎn)的以及自來水公司（必須選擇）銷售的自來水；

6、自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的混凝土）；

7、單采血漿站銷售非臨床用人體血液；

8、寄售商店銷售寄售物品（包括個人寄售的物品，必須選擇）；

9、典當業(yè)銷售死當物品（必須選擇簡易計稅方法）；

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品；

11、公共交通運輸服務(wù)（不含鐵路客運），包括輪客渡、公交客運、城市輕軌、出租車、長途客運、班車；

12、生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見病藥品；

13、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼等；

14、建筑業(yè)中為老項目、清包工、甲供工程提供的建筑服務(wù)；

15、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)；

16、提供非學歷教育、教育輔助服務(wù)；

17、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)；

18、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除對外支付的自來水水費后的余額為銷項額（必須選擇簡易計稅方法）；

19、銷售自產(chǎn)機械設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，分別核算銷售設(shè)備銷售額和提供安裝服務(wù)銷售額的，提供的安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法；

20、銷售外購機械設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算銷售設(shè)備銷售額以及提供安裝服務(wù)銷售額，則安裝服務(wù)可適用簡易計稅方法。

以上一般納稅人可以選擇（或必須選擇）簡易計稅方法計算繳納增值稅，適用征收率為3%，但是需要注意3%減按1%征收的階段性優(yōu)惠政策僅適用與小規(guī)模納稅人，一般納稅人以上應(yīng)稅行為選擇簡易計稅方法雖然適用3%征收率，但不享受3%減按1%征收的優(yōu)惠。

21、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目（開工日期在2016年4月30日前）；或購入未完工的老項目繼續(xù)開發(fā)后以自己名義對外銷售的；

22、一般納稅人選擇簡易計稅方法銷售不動產(chǎn)的；

23、出租2016年4月30日之前取得的不動產(chǎn)的，可以選擇簡易計稅方法；

24、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日之前取得的土地使用權(quán)的，可以選擇簡易計稅方法；

25、一般納稅人收取的試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費可選擇簡易計稅方法；

26、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法，以收取的全部價款及價外費用扣除受客戶委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資、代理繳納的社會保險費和公積金后的差額為銷售額，適用5%征收率（一般計稅方法下，適用稅率為6%，以收取的全部價款和價外費用計算銷項稅額，進項稅額可以抵扣）；

27、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可選擇簡易計稅方式，以收取的全部價款和價外費用扣除支付給勞務(wù)派遣員工的工資、繳納的社保和公積金后的差額為銷售額，適用5%征收率（一般計稅方法下，適用稅率為6%，全額確認銷項稅額，進項稅額可以抵扣）。

以上21項到27項應(yīng)稅項目，適用的征收率均為5%。

簡易計稅方法下，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用征收率=含稅銷售額÷（1+適用征收率）×適用征收率

28、建筑企業(yè)（一般納稅人一般計稅方法下）異地預(yù)繳增值稅時，采取的是簡易計稅方式，預(yù)征率為2%，應(yīng)預(yù)繳稅款=（取得的全部價款和價外費用-支付給分包方的分包款）÷（1+9%）×2%。